Консультує ДПА в Закарпатській області

— Яким чином в декларації з податку на прибуток відображаються суми нарахованих дивідендів та суми податкових зобов’язань за звітний період?



— Порядок оподаткування дивідендів регулюється п.7.8 ст.7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.97р. №283/97ВР, із змінами і доповненнями).

Відповідно до пп.7.8.2 п.7.8 ст.7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі 25 відсотків, нарахований на суму дивідендів, призначених для виплати, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно із виплатою дивідендів.

Платник податку - емітент корпоративних прав зменшує суму нарахованого податку на прибуток на суму внесеного до бюджету податку на дивіденди, запровадженого підпунктом 7.8.2 цієї статті. Не дозволяється проведення зазначеного заліку з податком, передбаченим пунктом 7.2 цієї статті (пп.7.8.2 п.7.8 ст.7 Закону №283).

Згідно з Формою декларації з податку на прибуток (затвердженою наказом ДПА України від 29 березня 2003 року №143 та зареєстрованою в Мін’юсті України 8 квітня 2003р. за №271/7592) сума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів відображається у рядку 13.5 додатка К6 до декларації, в тому числі в рядку 13.5.1 - сума, що відноситься на зменшення суми податку та в рядку 13.5.2 – залишок суми, що підлягає перенесенню на наступні податкові періоди. Сума, відображена в рядку 13.5.1, враховується при визначенні суми зменшення податкових зобов’язань - рядок 13 додатка К6 (значення якого переноситься до рядка 13 декларації).

Нарахована сума податку за звітний період відображається у рядку 12 декларації з податку на прибуток підприємства, а в рядку 14 "Податкове зобов’язання звітного періоду" відображається позитивна різниця між нарахованою сумою податку (рядок 12) і сумою зменшення нарахованої суми зобов’язань (рядок 13).

У рядку 15 декларації відображається сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року (показник рядка 14 декларації за попередній звітний період поточного року). Сума податку, що підлягає сплаті, визначається як позитивна різниця між рядками 14 та 15 декларації (у разі відсутності переплати).

Крім того, авансові внески, нараховані на суму дивідендів, обов’язково відображаються в розділі "Додаткові показники" - рядок 20 декларації з податку на прибуток.

Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у Закарпатській області

 

24 серпня 2010р.