Як оподатковується спадщина, яка одержана нерезидентом від спадкодавця резидента?

Згідно з п. 2.1 ст. 2 Закону України від 22 травняі 2003 року № 889-IV „Про податок з доходів фізичних осіб” (далі – Закон) платниками податку є: резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи та нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.

Відповідно до п. 3.2 ст. 3 Закону об’єктом оподаткування нерезидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України, який підлягає кінцевому оподаткуванню при його виплаті. Згідно з п. 1.3 ст. 1 Закону дохід з джерелом його походження з України – будь-який дохід, одержаний платником податку або нарахований на його користь від здійснення будь-яких видів діяльності на території України, у тому числі, але не виключно, доходів у вигляді активів, що передаються у спадщину, якщо такі активи або джерело їх виплати знаходяться на території України. Доходи з джерелом їх походження з України, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими для резидентів, з урахуванням особливостей, визначених окремими нормами цього Закону (пп. 9.11.1 п. 9.11 ст. 9), зокрема, з застосуванням до вказаних доходів спеціальної ставки, визначеної п. 7.3 ст. 7 Закону.

Відповідно до п. 7.3 ст. 7 Закону ставка податку становить подвійний розмір ставки, визначеної п. 7.1 цієї статті, від об’єкта оподаткування, нарахованого як виграш чи приз (крім державної лотереї у грошовому виразі) на користь резидентів або нерезидентів, та від будь-яких інших доходів, нарахованих на користь нерезидентів – фізичних осіб, за винятком доходів, визначених у пп. 9.11.3 п. 9.11 ст. 9 цього Закону.

Оподаткування доходів, одержаних у вигляді спадщини, регламентується статтею 13 Закону. Враховуючи наведене, вартість доходів, одержаних з джерел в Україні, в т.ч. у вигляді спадщини нерезидентом оподатковується за ставкою, передбаченою п. 7.3 ст. 7 Закону (30%).

Виходячи із положень Закону фізична особа – платник податку, який одержав протягом звітного податкового року доход у вигляді спадщини, зобов’язаний включити її вартість до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати до 1 квітня наступного року річну податкову декларацію до податкового органу за місцем одержання доходу та сплатити податок за відповідною ставкою з вартості об’єктів такої спадщини, якщо інше не передбачено міжнародними договорами, згоду на обов’язковість яких дала Верховна Рада України.

Не буде порушенням Закону, якщо нерезидент одразу при одержанні свідоцтва про право на спадщину подасть декларацію і сплатить податок, оскільки це спростить для нього процедуру виконання обов’язку щодо сплати податку в Україні.

 

13 серпня 2010р.