Валерій РОКІТЯНСЬКИЙ: "До кримінальної відповідальності можна притягнути і за несплату податків"

Ментальність українців наразі ще така, що вони не розуміють, для чого їх позбавляють значної частини заробітку, а більшість наших співгромадян ухилення від сплати податків взагалі не вважають серйозним злочином. Коріння проблеми сягає радянського періоду, який не вимагав навіть замислюватися над темою про податки. Зарплату видавали вже "очищеною", а єдина асоціація з податками виникала у свідомості лише тоді, коли стягували податок із неодружених. З іншого боку, довіра населення до реформаторів ринкової економіки після 1991 року падала пропорційно до ступеню зубожіння основної частини українців.

Введення податків і податкових служб було незрозумілим для основних мас населення. І незважаючи навіть на те, що Основний Закон зобов’язує кожного громадянина сплачувати податки і збори, податкові органи не завжди отримують від платників податків повну та достовірну інформацію про об’єкти оподаткування, що призводить до значних втрат бюджетів усіх рівнів.

З метою викриття подібних правопорушень 10 років тому на найвищому законодавчому рівні було прийнято рішення створити в органах ДПС підрозділи податкової міліції, які й вестимуть боротьбу з податковими правопорушеннями. Нині слідчі податкової міліції розслідують справи про злочини проти податкової, а у певній мірі і валютної та фінансової системи держави.

На Закарпатті слідчий відділ податкової міліції ДПА у Закарпатській області сьогодні представляють 17 висококваліфікованих фахівців. Із них, за словами заступника начальника УПМ - начальника слідчого відділу майора податкової міліції Валерія Рокітянського, шестеро - з числа випускників Національного університету Державної податкової служби України. Сам Валерій Володимирович у податкову міліцію прийшов працювати в листопаді 1999 року. Розпочав роботу з посади слідчого, потім був заступником начальника слідчого відділу податкової міліції області, а з листопада 2006 року і до сьогодні очолює цей підрозділ. Саме з В.Рокітянським наша сьогоднішня розмова про злочини у сфері оподаткування та боротьбу з ними.



- Валерію Володимировичу, податківці краю нещодавно підбивали підсумки своєї діяльності за 3 місяці поточного року. З якими результатами податкові слідчі завершили І квартал?

- Позитивні результати нашої роботи, як не прикро це визнавати, засвідчують той факт, що наші громадяни продовжують порушувати податкове законодавство. Лише за 3 місяці цього року нашим відділом порушено 5 кримінальних справ за ст.212 Кримінального кодексу України (ухилення від сплати податків), з яких одна - за ухилення від сплати податків на суму понад 1 мільйон гривень. За 3 місяці 2008 року ми також закінчили провадження 8 кримінальних справ, з них з обвинувальним висновком направили до суду 6 справ.

Хочу підкреслити, що збитки по кримінальним справам, які перебували в провадженні слідчих податкової міліції ДПА у Закарпатській області у І кварталі 2008 року склали понад 7,5 мільйонів гривень, тобто йдеться, як бачите, про дуже значні кошти. Втішає те, що 3 мільйони 850 тисяч гривень, а це більше половини від виявлених фінансових порушень, завдяки роботі слідчих вже відшкодовано. Наклали ми й арешт на майно вартістю 5 мільйонів 710 тисяч гривень.

- У яких сферах економіки найчастіше фіксуєте порушення?

- Якщо говорити в цілому, то, в основному, найбільш криміногенно враженою є торгівля, зокрема, сфера обігу підакцизної продукції, в якій лише цьогоріч виявлено вже 6 злочинів. Далі йде виробнича сфера (5 злочинів), будівництво і банківська та кредитно-фінансова сфери (по 3 злочини), лісопромисловий комплекс (2 злочини).

- Щодо несплати податків, то відомо, що підприємці розробляють спеціальні схеми для ухилення від їх сплати. Чи розкриваєте Ви такі схеми і якщо так, то які заходи вживаєте?

- Як відомо, Закарпатська область не є промислово потужною, кількість суб’єктів господарювання з великими обсягами валових доходів незначна. Крім цього, більшість протиправних дій у сфері оподаткування вчинюються із застосуванням заздалегідь прорахованих схем, які юридично майже бездоганні і, на перший погляд, немає підстав вважати їх злочинними. Тому їх викриття можливе лише шляхом здійснення комплексу оперативно-розшукових заходів, спланованих на підставі результатів поглибленого аналізу великих обсягів інформації фінансово-економічного змісту.

Саме тому ефективна протидія злочинності можлива лише за умови тісної співпраці як з нашими колегами з інших областей України, так і компетентними органами іноземних держав. Лише за цей рік спільними зусиллями ми припинили діяльність чотирьох міжрегіональних схем ухилення від сплати податків, які діяли із залученням підприємств Закарпаття, Київщини, Хмельниччини та деяких інших регіонів України. За цими фактами порушені кримінальні справи за ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Крім того, виявлений один факт ухилення від повернення валютної виручки в особливо великих розмірах – 463 тис. євро. Порушено кримінальну справу. На теперішній час валютна виручка повернута в Україну в повному обсязі.

Під пильною увагою податківців - підприємства, які отримують мільйонні доходи і сплачують незначні суми податків, так звані підприємства-“мінімізатори”. Уже в поточному році податковою міліцією ініційовано 24 документальні перевірки таких підприємств. Як результат - донараховано 550 тис. грн., які повністю сплачені. Порушено 2 кримінальні справи щодо таких підприємств. Ще одна категорія суб’єктів господарювання – так звані збиткові підприємства, які звітують про наявність збитків у своїй діяльності. Як свідчить практика, це може бути викликане об’єктивними, цілком зрозумілими причинами. Проте мені, та й, мабуть, кожному пересічному громадянину, важко зрозуміти, як може бути нерентабельним підприємство у сфері торгівлі, до прикладу, паливно-мастильними матеріалами, алкогольною і тютюновою продукцією.

У 2007 р. 58 підприємств області прозвітували про наявність збитків, а задекларована сума збитків становить 90 мільйонів гривень. Цьогоріч під супроводженням працівників податкової міліції проведено 3 перевірки збиткових суб’єктів господарської діяльності, за результатами яких зменшено збитків на суму 122 тисяч гривень, донараховано та стягнуто 330 тисяч гривень. Як бачите, не всі підприємства, які визначають себе як збиткові, такими є. Або якщо є збитки, то не в таких обсягах, як це подається.

- За ухилення від сплати якої суми податків настає вже кримінальна відповідальність? І якою є ця відповідальність?

- Якщо говорити суто про кримінальну відповідальність, то вона залежить від суми умисно несплачених податків. Кримінальна відповідальність згідно із статтею 212 Кримінального кодексу настає, якщо дії відповідальних осіб призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів:

- у значних розмірах - від тисячі до трьох тисяч установлених законодавством неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (на сьогодні це від 257 тисяч 500 гривень до 772 тисяч 500 гривень);

- у великих розмірах - від трьох до п’яти тисяч разів установлених законодавством неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 772 тисяч 500 гривень до 1 мільйона 287 тисяч 500 гривень);

- в особливо великих розмірах - у п’ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (1 мільйон 287 тисяч 500 гривень і більше).

Покарання за такі злочини може бути надзвичайно суворим: від штрафу різного розміру або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися підприємницькою діяльністю на певний строк до позбавлення волі від двох до десяти років. Наголошую на цьому не випадково: дуже часто бажання миттєво розбагатіти притуплює почуття реальності. А реальність така: як би довго не вдавалося ухилятися від відповідальності, вона все одно настає. Для цього і працюють правоохоронні органи, зокрема і наш відділ. Ще один момент. З набранням чинності нового Кримінального кодексу з 1 вересня 2001 року вперше була передбачена спеціальна норма. Вона передбачає, що особа, яка вперше вчинила діяння щодо умисного ухилення від сплати податків у значних та великих розмірах, може бути звільнена від кримінальної відповідальності за умови, що вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов’язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).

- Останнім часом у ЗМІ, в основному, центральних, досить часто з’являється інформація про викриття так званих конвертаційних центрів. Поясність, будь ласка, що таке конвертаційний центр і чи є на рахунку Вашого відділу розкриття хоча б одного такого зловживання?

- На жаль, чіткого законодавчого визначення терміну "конвертаційний центр" немає. Однак під "конвертаційним центром" слід розуміти конвертацію (обмін) готівкових коштів на підприємствах по безтоварних операціях за участю фіктивних підприємств. Якщо сказати так, щоб було зрозуміло всім, мова йде про "відмивання" коштів. На практиці це відбувається так: кошти перераховуються на якусь фірму за нібито надані послуги, а певний відсоток тих грошей готівкою повертається клієнтові.

Цього року слідчим відділом податкової міліції ДПА у Закарпатській області вже порушено 2 кримінальні справи проти посадових осіб суб’єктів господарської діяльності, які шляхом створення та використання фіктивних фірм і конвертаційних центрів ухилялися від сплати податків. По цих справах встановлено суму збитків 1,9 мільйона гривень, а також суму конвертованих у готівку коштів 6,6 мільйонів гривень. З виявлених фіктивних суб’єктів господарювання та конвертаційних центрів, а також з їх контрагентів стягнуто 111 тисяч гривень. Накладено арештів на майно конвертаційних центрів на суму майже 187 тисяч гривень.

- Досить багато сьогодні говорять і про порушення із відшкодуванням податку на додану вартість. Що робиться слідчим відділом УПМ ДПА у Закарпатській області у цьому напрямку?

- Так, дійсно, лише за останні 2 роки слідчим відділом податкової міліції розглянуто низку матеріалів про злочини, пов’язані з неправомірним заявленням до відшкодування сум ПДВ. На практиці ми переконалися, що принцип побудови усіх схем зловживання з ПДВ один, він базується на створенні фіктивного платника. Типові приклади порушень – побудова ланцюгів придбання з багатьох ланок, серед яких одна ланка – обов’язково фіктивна фірма. У кінцевому результаті використання таких схем призводить до несплати в повному обсязі ПДВ та утворення дисбалансу між надходженням і відшкодуванням цього податку.

Сподіваємося, що нова декларація з ПДВ з додатком, в якому розшифровуються суми податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, дозволить автоматично відслідковувати такі ланцюги і виявляти фіктивні фірми.

- Чи відслідковуєте Ви, яка доля тих кримінальних справ, які Ви направляєте до суду? Взагалі, що можете сказати про якість розслідування і скільки справ доводиться до завершення?

- Лише протягом трьох місяців цього року судами розглянуто 8 кримінальних справ, з яких за чотирма кримінальними справами особи засуджені до позбавлення волі умовно, по одній справі вироком суду особу зобов’язано сплатити штраф, по трьох справах судами особи звільнені від кримінальної відповідальності.

З числа розглянутих кримінальних справ є і одна резонансна - проти приватного підприємця, жительки Свалявського району, яка протягом 2003-2005 років здійснювала реалізацію лісоматеріалів та інших товарно-матеріальних цінностей, не подаючи податкову звітність. У результаті такої “діяльності” підприємець приховала об’єкти оподаткування податком з доходів фізичних осіб і податком на додану вартість на суму понад 1 мільйон гривень, що кваліфікується як ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. Наприкінці минулого року Свалявським районним судом та в лютому цього року Апеляційним судом Закарпатської області підприємця за ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах засуджено. Підсудній призначено покарання – 5 років позбавлення волі та позбавлення права займатися підприємницькою діяльністю на 2 роки. Однак з урахуванням обставин справи суд звільнив винну від покарання у вигляді позбавлення волі з трирічним іспитовим строком. Також суд зобов’язав стягнути з підприємця більш ніж 1 мільйон 22 тисячі гривень на користь держави.

Щодо якості розслідування кримінальних справ, то можна сказати, що за роки багаторічної практики слідчими податкової міліції зібрано багато напрацювань щодо методики розслідування, тому кримінальні справи, які направляються до суду, розслідувані на високому рівні. Як результат - сьогодні немає жодної кримінальної справи, повернутої судом у слідчий відділ на додаткове розслідування.

- Не так давно лунали заяви про те, що податкова міліція не потрібна і цю структуру треба ліквідувати. Яка Ваша точка зору з цього приводу?

- Податкова міліція однозначно потрібна. Вона існує у багатьох країнах світу. Скільки б ми не зверталися до свідомості наших громадян, закликаючи їх бути законослухняними, завжди знайдуться люди, котрі вигадуватимуть схеми ухилення від оподаткування. Тому у складі податкових органів повинні бути підрозділи з повноваженнями правоохоронних органів.

Зрозумійте, робота податкових слідчих сьогодні - це вміння розмотати заплутаний економічний клубок злочину з хитромудрими схемами ухилення від оподаткування, підвести доказову базу, обґрунтувати кожен момент обвинувального висновку. Фігуранти кримінальних справ, які ми розслідуємо, не дрібні злодюжки. Це часто люди з вищою освітою, які до тонкощів продумують податкові афери, а збитки, які вони завдають державі, часом обраховуються мільйонами гривень. Підприємці, намагаючись отримати більше прибутку, часто забувають про те, що закон не можна порушувати. Але я хотів би нагадати: до кримінальної відповідальності можна притягнути і за несплату податків.

Розмову вела Алла Кохан
сайт ДПА в Закарпатській області

 

05 травня 2008р.